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扣缴个人所得税申报

【业务描述】

扣缴个人所得税申报,是指扣缴义务人向个人支付应税所得时,不论其是否属于本单位人员、支付的应税所得是否达到纳税标准,扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内,向主管税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料,所扣税款为外币的,应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币,以人民币缴入国库。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税的其他所得。

雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员额外增加的收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。

当应税所得个人既存在优惠减免,又存在非居民享受税收协定待遇减免时,扣缴义务人可以根据应税所得个人选择优惠度最高的享受减免进行申报。

自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。对上市公司高管人员取得股票期权在行权时,纳税确有困难的,经主管税务机关审核,可自其股票期权行权之日起,在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。

 

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第四条第(二)款、第三款,第二十五条第二款

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第三十三条,第三十五条

《国家税务总局关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》(国税发〔1995〕第65号)全文

《国家税务总局关于印发〈个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2005〕205号)全文

《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)全文

《财政部 国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)全文

《财政部 国家税务总局关于上市公司高管人员股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕40号)第二条

《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发〔2009〕121号)全文

《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号)全文

《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发〔2009〕85号)第二条第(二)款

《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第28号)第一条、第二条、第三条

《中华人民共和国个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第三条

《国家税务总局关于个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第23号)第一条

《国家税务总局关于发布个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第21号)全文

《国家税务总局关于做好企业年金职业年金个人所得税征收管理工作的通知》(税总发〔2013〕143号)全文

《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》(国家税务总局公告〔2015〕第28号)全文

《财政部 国家税务总局 保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知》(财税〔2015〕56号)全文

《财政部 国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知》(财税〔2015〕62号)全文

《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告〔2015〕第60号)全文

《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2015〕第101号)全文

《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)第三条、第四条

《财政部 国家税务总局 保监会关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》(财税〔2015〕126号)第三条

《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告〔2015〕第80号)第三、四条

《国家税务总局关于实施商业健康保险个人所得税政策试点有关征管问题的公告》(国家税务总局公告〔2015〕93号)全文

 

【办理条件】

扣缴个人所得税申报的扣缴义务人和纳税人

 

【受理部门】〔办理地点、办理时间、联系电话〕

所在地主管税务机关办税服务厅,具体地址可在各地税务机关官网查询,或拨打12366纳税服务热线查询。

 

【办理时限】

(一)纳税人办理时限

纳税人在政策规定期限内办理。

(二)税务机关办理时限

报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整,当场办结。

 

【报送资料】

1、扣缴个人所得税报告表,必报

2、个人所得税基础信息表(A表),条件报送

3、接受或转让的股权以及认购的股票情况报告,条件报送

4、公司股权激励人员名单,条件报送

5、中华人民共和国税收缴款书(代扣代收专用)第二联,条件报送

6、中华人民共和国税收缴款书(银行经收专用)第一联,条件报送

7、中华人民共和国扣缴企业所得税报告表,必报

8、中华人民共和国税收缴款书(代扣代收专用)第二联,条件报送

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